通过这两天对公司凭证的熟悉，对一些简单的业务也会做凭证了，但说实话，对整体会计处理还是一头雾水。公司的凭证还是很多的，外账大概有500多张，内账有600多张，张姐平时是很忙的，总在录凭证。这天一上班，我就来到张姐座位前说：“张姐，我帮您录凭证吧。”张姐笑着说：“好啊，我正忙不过来呢，在录之前还是先给你做下培训吧。你还是先从外账开始学起，外账要比内账简单些，只要根据原始发票做，控制好税金这块就行了。而内账是比较复杂的，一方面要准确记录处理经济业务，月底核算产品成本。另一方面还要管好往来账，与库房，采购部，销售部月月对账，如有不对之处还要找出原因。所以你不用急，先学好外账，再学内账，由浅到深，由易到难。做外账你要先明白大概流程，内账核算是正着做的，就是根据平时的经济业务一步步的做，到月底核算成本，结转损益，算出利润。而外账核算是倒着做的，先要确定所得税，所得税每季度交一次，但每个月都要确定好利润，这样季度利润才好控制。然后再算要出多少成本，其实外账核算关键是要计算出成本数。因为收入是确定的，利润也是事先确定好的，期间费用也是根据全月有票的费用算出的，这样出多少成本就成了重中之重。其公式：利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用（管理费用，营业费用，财务费用）。再解释下每项，利润是先确定好的，营业收入就是根据当月你开出了多少票，税控机里的销售额。营业税金及附加就是你交的教育税附加和城建税{城建税+教育税=（增值税+营业税+消费税）*10%}，这样就差营业成本是未知的了。比如说，你这月利润想要控制在10万元，你的收入是100万，营业税金是2万，期间费用20万。营业成本=100-10-2-20=68万。营业成本又是由什么构成的呢？营业成本就是你当月销售出库的产成品成本，产成品成本是由生产成本归集的，生产成本是由直接人工，直接材料，间接费用构成的，而直接人工和间接费用又能得到，这样就能确定本月要出多少材料成本了。营业成本=产成品=生产成本=直接人工+直接材料+间接费用（制造费用）。还引用上述例子，营业成本是68万元，人工费是10万，制造费用（燃料，电费，折旧等）10万，本月要出的材料=68-10-10=48万。工业企业主要是以材料成本来控制利润，而商业更多的是用期间费用来控制利润。接下来就要控制增值税了，这个也是外账的重点，先要了解本行业的税负，咱们行业的税负最低是3个点（所交的税除以销售额*100%），不能低于这个最低值，否则税务局会来找麻烦的。如何查销售额呢？就是你本月开出的所有票，打开税控机，里面有本月销售额和税额，比如本月销售额为100万，那本月增值税额就是17万，本月要交3个点的增值税，那就是3万。这样本月要抵扣的进项税就是17-3=14万，你就找本月购买的材料的增值税专用票凑够14万进项税录入总账即可。好了，说了大概的月末核算方法，现在说录入凭证，其实也就是分为这三大部分，一是收入的确认，就是你本月实际开了多少发票，开了发票就确认收入，不开不确认。二是材料采购，就是你本月购买材料收到的普能票，还有要抵扣的增值税进项票做入总账。三是费用这块了，这没什么太多要说的，就是见到发票做账即可。这是财务总账的大概方法，供应链也就是库房这块，外账的操作也相对比较简单，也是倒着做，先做产成品出库，这块就是根据你实际开出的发票做出库，做完出库，跟着做入库，保持零库存。然后就是采购入库，就是你总账入的那些材料。之后是材料出库，就是咱们在总账上算出的材料出库金额，出够了就行了，多点少点没关系，用在产品调节。这就是供应链的基本操作，怎么样小李，听懂了吗？”我含糊其辞地点了点头说：“差不多吧。”张姐笑笑说：“一下讲这么多，你肯定是消化不了的，慢慢来吧。我这有点费用票，你先试着录下总账吧。”我笑着把票接过来，对张姐说：“好的，我先慢慢琢磨下，录好您再审核下。”张姐点了点头。

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